Werkkostenregeling
De werkkostenregeling is een nieuwe fiscale regeling waarmee de wetgever probeert de vele (29) fiscale regels rondom vrije vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers te beperken. Er mag een vrije ruimte (forfait) van 1,4% van de totale fiscale loonsom door de werkgever worden besteed aan belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers. Over de vergoedingen en verstrekking die boven dit forfait uitkomen, betaalt de werkgever 80 procent eindheffing.
Tussen 2011 en 2013 kan jaarlijks worden gekozen: fiscale afhandeling volgens de huidige regelingen of volgens de werkkostenregeling. Vanaf 2014 vervangt de werkkostenregeling alle oude (fiscale) regelingen rondom vergoedingen en verstrekkingen.
Ondersteuning van de werkkostenregeling met Raet Payroll Gemal Direct
Ondersteuning van de werkkostenregeling met Raet Payroll Direct
Rekenvoorbeeld
In uw organisatie werken 100 werknemers, het totale fiscaal loon bedraagt 3.000.000 euro. Volgens de werkkostenregeling kunt u dan jaarlijks 42.000 euro (3.000.000 x 1,4%) aan uw personeel onbelast aan werkkosten vergoeden. Is dit bedrag uitgekomen op 42.000, dan betaalt de werkgever over het meerdere 80% eindheffing. In dit voorbeeld: 2.500 x 80% = 2.400 euro.
Wat valt onder de regeling?
Vergoedingen en verstrekking zijn straks als volgt in te delen:
- Gerichte vrijstellingen, deze mogen netto worden vergoed of verstrekt.
- Aangewezen werkkosten, die binnen het forfait vallen, de waardering is afhankelijk van de soort vergoeding of verstrekking.
- Belaste vergoedingen en verstrekkingen.
Intermediaire kosten
Intermediaire kosten, zijn kosten die specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering. Het zijn uitgaven die een werknemer maakt in opdracht en voor rekening van de werkgever, zoals zakelijke diners met relaties. Deze intermediaire kosten vallen buiten de werkkostenregeling.
Voorbeeld van vergoedingen en verstrekkingen
(niet volledig)
Gerichte vrijstellingen |
nihilwaardering |
Forfait |
Reiskosten lager dan € 0,19 per kilometer |
Werkkleding en uniformen onder voorwaarden |
Kerstpakket en andere kleine geschenken |
Extraterritoriale kosten |
Zakelijke mobiele telefoon en portable computer |
Bedrijfsfitness (niet op de werkplek) |
Abonnementen openbaar vervoer |
Contributie beroepsvereniging (BIG) |
Contributie vakbond of personeelsvereniging |
Studie, bijscholings- en cursuskosten |
Consumpties op de werkplek |
Niet-wettelijke contributie beroepsvereniging |
Verhuiskosten |
Arbovoorzieningen op de
werkplek (ook thuis) |
Fiets |
Outplacementkosten |
Inrichting werkplek
(niet thuis) |
Personeelsfeesten en -reizen |
Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavond |
Voordeelurenkaart openbaar vervoer |
Reiskosten boven € 0,19 per kilometer |
Losse OV-kaartjes zakelijke reizen |
Vakliteratuur, zowel
op het werk als thuis |
Internet- en telefoonkosten |
Overzicht van waarderingsvoorschriften
Drie methodes om het forfait te bepalen
Invoering in de organisatie
De invoering van de werkkostenregeling heeft een aantal organisatorische consequenties:
-
Er moeten keuzes worden gemaakt ten aanzien van invulling en verdeling van het beschikbare forfait.
-
De werkkostenregeling moet een onderdeel worden van het reguliere begrotings- en bewakingsproces van de diverse budgetten
- De administratieve uitvoering van de werkkostenregeling moet in de organisatie worden belegd.
- Er is uitwisseling van informatie nodig tussen de financiële en salarisadministratie, zodat u het cumulatieve bedrag in uw financiële administratie kunt koppelen aan het fiscale loon in uw salarisadministratie om te toetsen of u binnen uw vrije ruimte blijft.
DoorsturenPrinten